part1「一、纳税义务人：谁该缴这两笔税？」

（一）房产税纳税义务人

l基本规定：

l产权所有人为纳税义务人

l特殊情形：

?全民所有房产：由经营管理单位缴纳

?产权出典：由承典人缴纳

?产权人/承典人不在房产所在地、产权未确定或租典纠纷未解决：由代管人或使用人缴纳

l关键提醒：转租人不缴纳房产税（因无所有权）

（二）城镇土地使用税纳税义务人

l纳税人范围：包括各类企业、事业单位、国家机关、个体工商户等

part2「二、计税依据：税该怎么算？」

（一）城镇土地使用税计税依据

1.核心标准：实际占用土地面积（以测定面积、土地使用证或申报面积为准）

2.特殊情形：

?地下建筑用地：已取得权证按权证面积，未取得按垂直投影面积，暂按50%征收

?共用土地多层建筑：按纳税单位占用建筑面积占比计算

（二）税额标准（城镇土地使用税）

l大城市：1.5元-30元/平方米?年

l中等城市：1.2元-24元/平方米?年

l小城市：0.9元-18元/平方米?年

l县城、建制镇、工矿区：0.6元-12元/平方米?年

l省级调整权：可在幅度内确定适用税额，经济落后地区可降30%，发达地区提高需财政部批准

part3「三、纳税时间与地点：别错过缴税节点？」

（一）纳税义务发生时间

（二）纳税期限与地点

l纳税期限：均按年计算、分期缴纳，具体期限由省级政府确定

l纳税地点：土地/房产所在地税务机关，跨地区使用土地由省级税务局确定

part4「四、免税与优惠政策：这些情况可以少缴税？」

（一）城镇土地使用税免税范围

1.法定免税项目：

?国家机关、军队、财政拨款事业单位自用土地

?宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地

?农林牧渔业生产用地、开山填海整治土地（免税5-10年）

2.特定行业优惠：

?物流企业：2020-2027年，大宗商品仓储设施用地减半征收

?供热企业：2019-2027年供暖期，向居民供热的厂房及土地免税

?公交站场：城市公交、道路客运站场、轨道交通运营用地免税

3.特殊群体优惠：

?安置残疾人就业单位：月平均安置比例≥25%且人数≥10人，可减免

?小规模纳税人：2023-2027年，房产税、城镇土地使用税减半征收

（二）房产税特殊规定

l非营利机构：国家拨付经费的学校、托儿所、幼儿园自用房产免税

l医疗机构：营利性医疗机构自执业登记起3年内，自用房产免税

l金融机构：中国人民银行总行自用房产免税，其他银行按规定征收

part5「五、特殊场景税务处理」

（一）地下建筑用地

l单独建造的地下建筑用地：按规定征税，已取证按权证面积，未取证按垂直投影面积，暂减按50%征收

（二）港口与供电企业

l港口码头：泊位用地免征城镇土地使用税

l供电企业：火电厂围墙内用地征税，围墙外灰场、输电线等用地免税

part6「六、政策时效提醒」

l多数优惠政策执行至2027年12月31日（如小规模纳税人减半、物流企业仓储用地优惠等）

l供热企业优惠执行至2027年供暖期结束

l饮水工程运营管理单位优惠执行至2027年12月31日

房产税与城镇土地使用税政策细节较多，建议财务人员重点关注纳税义务发生时间、免税范围及最新优惠政策，避免因政策变动导致税务风险。如有具体业务场景，可进一步咨询专业税务机构。